【12366纳税服务平台】注销后留底税额能否计入清算损益抵减清算所得等问题 2021.2.20

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内蒙古税务

【内蒙古税务】分公司注销后留底税额可由总公司继续抵扣吗 留言时间：2020-08-07

https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=02d85a2d075c4e91a2c2c98cbca0df3c

分公司注销后留底税额可由总公司继续抵扣吗

税务总局内蒙古自治区税务局

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

根据《财政部　国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税〔2005〕165号）规定：“ 六、一般纳税人注销时存货及留抵税额处理问题一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。”

根据《国家税务总局关于纳税人资产重组增值税留抵税额处理有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第55号）规定：“一、增值税一般纳税人(以下称“原纳税人”)在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人(以下称“新纳税人”)，并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。”

河北税务

【河北税务】企业注销清算时增值税留底税额能否计入清算损益抵减清算所得 留言时间：2021-02-20

https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=619990e46d4d41a8a5662a19c3f694c4

1、根据所得税实施条例31条第三十一条   企业所得税法第八条所称税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。

2、《财政部、国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税〔2005〕165号）第六条规定，一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。

05年文件中指出清算时点存货对应购买时取得的进项税额不做转出，不办理退税（此时增值税类型为生产性并未改为消费型，故未谈及固定资产等其他资产进项税额问题），则该部分进项税额属性仍属于允许抵扣的进项税额，但企业已经不再持续经营，允许抵扣的进项税额“名存实亡”，而所得税法明确规定，允许抵扣的进项税额不能在所得税前列支，请问这种情况产生的存货留底税额（以至于增值税留抵税额），在清算所得纳税申报时能否做抵减处理

河北省税务局

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号 ）第三十一条规定，企业所得税法第八条所称税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。增值税留抵税额是允许抵扣的增值税。

因此不能从清算所得中扣除。

辽宁税务

【辽宁税务】企业是一般纳税人，下个月打算注销，注销的时候留抵税额可以申请退税吗？发布时间：2021-06-07   11:00   来源：国家税务总局辽宁省税务局

http://liaoning.chinatax.gov.cn/art/2021/6/7/art_821_61949.html

根据《财政部　国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税〔2005〕165号）第六条规定：一般纳税人注销时存货及留抵税额处理问题一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。

税务总局

【税务总局】公司注销时仍有留抵的进项，该部分留抵税额在企业注销时能申请退回么？

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810356/n3255681/c5168150/content.html

留言时间:2021年08月16日 答复时间:2021年08月18日 答复单位：国家税务总局网站

答：根据《财政部　国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税〔2005〕165号）规定：“六、一般纳税人注销时存货及留抵税额处理问题，一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。”上述回复仅供参考。

中国税务报

2014年10月的解析——企业注销时留抵增值税不予退税但可扣除

来源：中国税务报  作者：程辉

福建A公司是增值税一般纳税人。受经营管理不善及市场不景气等因素影响，A公司常年处于亏损状态。尽管采取了挽救措施，但仍未出现转机。A公司董事会经讨论，一致决定结束公司经营活动，进行企业注销清算。在清算过程中，发现尚有100万元的库存商品未销售，增值税留抵税额8万元。

A公司财务人员想知道，公司清算注销时，100万元存货相应的进项税额14.5万元需要转出并补税吗？留抵税额8万元能否申请办理退税？

《财政部、国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税〔2005〕165号）第六条规定，一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。

因此，一般纳税人清算注销时，若仍有存货未销售，且其增值税进项税额已被全部抵扣的，该存货相应的进项税额无须作进项税额转出而予以补税。当然，若存在留抵税额的，该留抵税额也不能办理退税。根据上述规定，A公司清算注销前100万元未销售的库存商品不需转出进项税额，也不需要补税，留抵税额8万元不能申请办理退税。

另根据企业所得税法第八条和企业所得税法实施条例第三十一条的规定，企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加，准予在计算应纳税所得额时扣除。

虽然A公司注销时留抵的增值税进项税额8万元不能予以退税，但在计算应纳税所得额时是准予扣除的。