国家税务总局江苏省税务局全面数字化的电子发票热点问答

发布时间：2022-06-14

国家税务总局江苏省税务局

1、推行全面数字化的电子发票的背景是什么?

答：为贯彻落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》要求，按照国家税务总局对发票电子化改革（金税四期）的部署，2021年12月1日起，内蒙古自治区、上海市和广东省（不含深圳市）三个地区开展推行全面数字化的电子发票（以下简称“全电发票”）试点工作。全电发票因具有无需领用、开具便捷、信息集成、节约成本等优点，受到越来越多纳税人的欢迎。国家税务总局将本着稳妥有序的原则，逐步扩大试点地区和纳税人范围。

2、江苏省企业可以申请使用全电发票吗？

答：根据《国家税务总局江苏省税务局关于开展全面数字化的电子发票受票试点工作的公告》（国家税务总局江苏省税务局公告2022年第1号）第一条规定：自2022年6月21日起，江苏省纳税人仅作为受票方接收由内蒙古自治区、上海市和广东省（不含深圳市）的部分纳税人（以下简称“试点纳税人”）通过电子发票服务平台开具的发票，包括带有“增值税专用发票”字样的全电发票、带有“普通发票”字样的全电发票、增值税纸质专用发票（以下简称“纸质专票”）和增值税纸质普通发票（折叠票，以下简称“纸质普票”）。

目前我们省未纳入全电发票开具试点地区，仅作为受票方接收试点地区开具的发票。

3、江苏省纳税人如何接收通过电子发票服务平台开具的发票?包括哪些类型的发票？

答：江苏省纳税人可以接收试点地区纳税人通过电子发票服务平台开具的带有“增值税专用发票”字样的全电发票、带有“普通发票”字样的全电发票、增值税纸质专用发票（以下简称“纸质专票”）和增值税纸质普通发票（折叠票，以下简称“纸质普票”）。

江苏省纳税人可以通过增值税发票综合服务平台接收通过电子发票服务平台开具的上述发票。此外，也可取得销售方以电子邮件、二维码等方式交付的全电发票。

4、全电发票版式文件是什么格式？

答：全电发票破除特定版式要求，增加了XML的数据电文格式便利交付，同时保留PDF、OFD等格式。

5、江苏省纳税人取得哪些类型的发票可进行用途确认？通过什么渠道进行确认？

答：江苏省纳税人继续登录增值税发票综合服务平台使用相关增值税扣税凭证功能，取得通过电子发票服务平台开具带有“增值税专用发票”字样的全电发票、带有“普通发票”字样的全电发票、纸质专票和纸质普票等增值税扣税凭证，如需用于申报抵扣增值税进项税额或申请出口退税、代办退税的，应按规定通过增值税发票综合服务平台确认用途。

6、江苏省纳税人取得通过电子发票服务平台开具的发票，如何进行查验?

答：纳税人可通过全国增值税发票查验平台，对全电发票进行查验。全国统一的发票查验平台包括网页端和小程序，可通过输入网址（https://inv-veri.chinatax.gov.cn/），进入发票查验平台网页端。全国增值税查验平台仅支持单张发票查验模式，包括手工查验及扫描查验等方式。

7、纳税人开具和取得全电发票报销入账归档的，需要注意哪些事项?

答：纳税人开具和取得全电发票报销入账归档的，应按照《财政部 国家档案局关于规范电子会计凭证报销入账归档的通知》（财会〔2020〕6号）和《会计档案管理办法》（财政部、国家档案局令第79号）的相关规定执行。

8、江苏省纳税人接收到通过电子发票服务平台开具的发票，发生销售退回、开票有误、销售折让等情形，需要由开票方开具红字发票的，应如何操作？

答：（一）受票方未做用途确认及入账确认的，开票方在电子发票服务平台填开《红字发票信息确认单》（以下简称《确认单》）后全额开具红字全电发票或红字纸质发票，无需受票方确认。

例1：2022年6月，A公司（通过电子发票服务平台开具发票的纳税人）为B公司（江苏省纳税人）提供设计服务。A公司在2022年6月22日已为B公司开具了带有“增值税专用发票”字样的全电发票。6月24日因客观原因服务终止，此前B公司未对该发票进行确认用途及发票入账，A公司需全额开具红字全电发票。

A公司通过电子发票服务平台填开并上传《确认单》，无需B公司确认，系统自动校验通过后，A公司依据核实无误的确认单信息，全额开具红字全电发票。

（二）受票方已进行用途确认或入账确认的，由开票方通过电子发票服务平台或受票方通过增值税发票综合服务平台填开《确认单》，经对方确认后，开票方依据《确认单》开具红字发票。

受票方已将发票用于增值税申报抵扣的，应暂依《确认单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得开票方开具的红字发票后，与《确认单》一并作为记账凭证。

例2：2022年6月，C公司（通过电子发票服务平台开具发票的纳税人）销售一批玩具给D公司（江苏省纳税人），已开具带有“增值税专用发票”字样的全电发票，D公司已确认用途。2022年7月，发现开票有误。

情形一：C公司财务人员通过电子发票服务平台填开并上传《确认单》，选择原因和对应的蓝字发票信息，录入金额和税额。D公司财务人员在72小时内通过增值税发票综合服务平台完成确认后，C公司财务人员据此开具红字全电发票。

情形二：D公司财务人员通过增值税发票综合服务平台填开并上传《确认单》，选择原因和对应的蓝字发票信息，录入金额和税额。C公司财务人员在72小时内通过电子发票服务平台完成确认后，据此开具红字全电发票。

（三）试点纳税人通过电子发票服务平台开具的全电发票或纸质发票已用于申请出口退税、代办退税的，暂不允许开具红字发票。

9、什么情况下可以开具红字全电发票?

答：一般情况下，试点纳税人发生销货退回、开票有误、服务中止、销售折让等情形，可以按规定开具红字全电发票。但以下几种情况下不允许开具红字全电发票：

（1）蓝字发票已作废、已全额红冲、已被认定异常扣税凭证、已锁定（已发起红字确认单或信息表且未开具红字发票、未撤销红字确认单或信息表）时，不允许发起红冲;

（2）蓝字发票增值税用途为“待退税”、“已退税”、“已抵扣（改退）”、“已代办退税”、“不予退税且不予抵扣”时，不允许发起红冲;

（3）蓝字发票税收优惠类标签中，“冬奥会退税标签”为“已申请冬奥会退税”时，不允许发起冲红;

（4）发起红冲时，如对方纳税人为“非正常”、“注销”等状态、无法登陆系统进行相关操作时，不允许发起红冲。

10、红冲后的全电发票是否可以进行抵扣勾选？

答：全电发票未确认用途及未入账的：开票方发起红冲流程后，对应的全电发票将被锁定，不允许受票方再进行发票用途确认操作。

全电发票未确认用途已入账的：开票方开具红字全电发票后，允许受票方对该全电发票未冲红的部分进行抵扣勾选。

11、试点纳税人销售商品开具全电发票，如果商品种类较多是否需要开具销货清单?

答：全电发票的载体为电子文件，无最大开票行数限制，交易项目明细能够在全电发票中全部展示，无需开具销货清单。

12、全电发票与现行发票法律效力、基本用途是否相同?

答：全电发票的法律效力、基本用途等与现行发票相同。其中，带有“增值税专用发票”字样的全电发票，其法律效力、基本用途等与现行增值税专用发票相同;带有“普通发票”字样的全电发票，其法律效力、基本用途等与现行增值税普通发票相同。

13、全电发票票样与现行发票票样有何区别?

答：相对于现行发票，全电发票票面的基本内容在现行发票基础上进行了优化，将销售方信息栏从发票的左上角调整至右上角，取消了发票密码区、发票代码、校验码、收款人、复核人、销售方（章）。

同时，纳税人开具货物运输服务、建筑服务等特定业务发票的，其票面按照特定内容展示相应信息，票面左上角展示该业务类型的字样，便利纳税人使用。

14、纳税人通过电子发票服务平台开具的纸质发票票样与现行纸质发票票样有何区别?

答：通过电子发票服务平台开具的纸质专票和纸质普票，其法律效力、基本用途和基本使用规定与现有纸质专票、纸质普票相同；其发票密码区不再展示发票密文，改为展示电子发票服务平台赋予的20位发票号码及全国增值税发票查验平台网址。